شكل 8938 - unvested الأسهم ، خيارات

الولايات المتحدة الأمريكية فاتكا النهائية وتشمل التغييرات الهامة. الولايات المتحدة النهائية فاتسا ريجس تشمل إشارة. وقد أصدرت وزارة الخزانة الأمريكية ودائرة الإيرادات الداخلية مؤخرا اللوائح النهائية تد 9706 أن، من بين أمور أخرى، قد تجعل الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية أسهل لدافعي الضرائب مع بعض التعويضات المؤجلة ولأولئك المقيمين المزدوجة وتتعلق اللوائح إيرك القسم 6038D، المعلومات فيما يتعلق الأصول المالية الأجنبية، الأمر الذي يتطلب دافعي الضرائب الولايات المتحدة للإبلاغ عن ملكية الأصول المالية الأجنبية المحددة مع الولايات المتحدة عائدات ضريبة الدخل، إلى الحد الذي يبلغ إجمالي قيمة وتجاوزت تلك الأصول مبالغ عتبة معينة. وقد أصدرت وزارة الخزانة الأمريكية ودائرة الإيرادات الداخلية مؤخرا إرس اللوائح النهائية تد 9706 1 أن، من بين أمور أخرى، قد تجعل الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية أسهل لدافعي الضرائب مع بعض التعويض المؤجل وبالنسبة لأولئك الذين هم مزدوج سكان اللوائح المتعلقة إيرك القسم 6038D، المعلومات المتعلقة بالأصول المالية الأجنبية التي تتطلب من دافعي الضرائب الأمريكيين الإبلاغ عن ملكية أصول مالية أجنبية محددة مع عائدات ضريبة الدخل الأمريكية، إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة الإجمالية لتلك الأصول مبالغ عتبة معينة مطلوب الإبلاغ عن جميع السنوات الضريبية التي تبدأ بعد مارس 18، 2010، وراض باستخدام النموذج 8938، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة. هذا غمز فلاش تنبيه يسلط الضوء على بعض التغييرات التي أدخلت على اللوائح النهائية. هذه الأمور. الأنظمة النهائية تجعل اثنين من التغييرات الهامة التي تؤثر على متطلبات الإبلاغ ، فيما يتعلق بالمقيمين المزدوجين الذين يطالبون بالإقامة الضريبية في بلد أجنبي وفقا لأحكام التعادل في معاهدة ما، وما هو التعويض المؤجل يخضع للإبلاغ. فيما يتعلق المقيمين المزدوجة، وهذا التغيير يمثل تنسيقا لمتطلبات الإبلاغ مع الفرد و من حيث تقارير التعويضات المؤجلة، فإن التغيير ذي الصلة يعترف بالحقائق الاقتصادية لمصلحة الموظف في التعويض غير المستحق في كلتا الحالتين، يتم تعديل متطلبات الإبلاغ عن دافعي الضرائب أو تخفيضها. التغطية السابقة لمتطلبات الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية انظر فلاش التنبيه التنفيذي الدولي 2011-208A 19 ديسمبر 2011 فلاش الدولي التنفيذي تنبيه 2011-207 ديسمبر 15، 2011، تنبيه التنفيذي الدولي فلاش 2011-166 11 أكتوبر 2011، وتنبيه فلاش الدولي التنبيه 2010-066 19 مارس 2010.Dual دافعي الضرائب المقيم. وفي بعض الظروف يمكن للفرد في وقت واحد تلبية اختبارات الإقامة من كل من الولايات المتحدة وبلد آخر، بحيث يعتبر مقيما مزدوج في هذه الحالة، إذا كانت هناك معاهدة ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والبلد الآخر، يمكن اعتبار الفرد، بعد النظر في عدد من العوامل، مقيم من البلد الآخر والمقيم غير المقيم للولايات المتحدة. وفقا للوائح مؤقتة، كان هذا الفرد يخضع ل فينا الأجانب متطلبات الإبلاغ الأصولي، على الرغم من أنه كان غير مقيم في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة الدخل اللوائح النهائية عكس هذا الموقف بحيث، بالنسبة للفترة يعتبر الفرد غير مقيم في الولايات المتحدة وفقا لأحكام اقتحام الإقامة في المعاهدة، وقال انه لا يخضع لمتطلبات الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية وصل 2.George في الولايات المتحدة من كندا لرحلة عمل لمدة ثلاثة أسابيع في 1 فبراير 2014 وفي وقت لاحق، انتقل جورج إلى الولايات المتحدة لولاية لمدة أربع سنوات في 1 يونيو 2014 وقال انه لم يعود إلى كندا لبقية عام 2014 بموجب القانون المحلي الكندي، يعتبر جورج مقيما في كندا حتى 31 مايو 2014 وفي الوقت نفسه، بموجب القانون المحلي الأمريكي، يعتبر جورج مقيم أمريكي ابتداء من 1 فبراير 2014 ومع ذلك، ، وفقا لمعاهدة ضريبة الدخل الأمريكية - الكندية، سيكون جورج مقيما فقط في كندا حتى 31 مايو 2014 إذا كان جورج يدعي فائدة المعاهدة حتى لا يكون مقيما في الولايات المتحدة حتى 1 يونيو / حزيران 2014، لن تخضع لمتطلبات الإبلاغ المالي الأجنبي للفترة من 1 يناير 2014 حتى 31 مايو 20143، في حين أنه بموجب اللوائح المؤقتة كان قد خضع لمتطلبات الإبلاغ اعتبارا من 1 فبراير 2014. التعويضات المؤجلة. التعويضات المؤجلة مثل الأسهم والخيارات والأسهم المقيدة والخطط التقاعدية أو التقاعد من أصحاب العمل الأجانب أو المحتفظ بها في صناديق أو حسابات أجنبية تعتبر أصول مالية أجنبية محددة تخضع للإبلاغ بموجب القسم إيرك 6038D لم تميز اللوائح المؤقتة بين أي من غير المستحقين عرضة لخطر كبير من المصادرة و المبالغ المستحقة تنص اللوائح النهائية على أن الممتلكات المنقولة فيما يتعلق بأداء الخدمات الشخصية ليست أصلا ماليا أجنبيا محددا حتى اليوم الأول الذي يتم فيه منح الملكية بشكل كبير. ومنحت إحدى الشركات خيار شراء 1،000 سهم من أسهم رب عملها 1 أبريل 2014 الخيار لديه فترة الاستحقاق لمدة ثلاث سنوات، دوري نغ التي الوقت آن يجب أن تظل موظفا من أجل ممارسة في نهاية المطاف خيارها لشراء الأسهم بموجب اللوائح المؤقتة، وخيارات الأسهم غير المستثمرة آن تخضع لقواعد الإبلاغ الأصول المالية الأجنبية وبموجب اللوائح النهائية، فإن خيارات الأسهم أن آن لن تكون رهنا بإبلاغ الأصول المالية الأجنبية حتى يتم استحقاقها في عام 2017. تغييرات أخرى. لأغراض الاستمارة 8938 والإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية، يتم تحويل جميع المبالغ بالعملات الأجنبية باستخدام سعر صرف محدد صادر عن مكتب الخزانة في وزارة المالية الأمريكية 5 وتشمل اللوائح النهائية استثناء لهذا الشرط من حيث أنه يمكن أيضا استخدام تحويل العملات الأجنبية المبين في كشف الحساب المالي الدوري .6 وتشمل اللوائح النهائية أيضا تغييرات طفيفة توضح، دون تغيير، معنى بعض المصطلحات مثل الأصل مع عدم وجود قيمة موجبة لها قيمة قصوى صفر. ترياس ريج 1 1 6038D-2 e 1.3 ترياس ريج سيك 1-6038D-2 e 3.4 ترياس R على سبيل المثال ثانية 1-6038D-2 b 2.5 ترياس ريج سيك 1-6038D-5 c 1.6 ترياس ريج سيك 1-6038D-5 d. لا يقصد من المعلومات التالية أن تكون مشورة مكتوبة بشأن واحد أو أكثر من المسائل الضريبية الاتحادية تخضع لمتطلبات من القسم 10 37 أ 2 من تعميم دائرة الخزانة 230 حيث أن محتوى هذه الوثيقة يصدر لأغراض إعلامية عامة فقط. 2017 كمغ لب، وهي شراكة ذات مسؤولية محدودة في ولاية ديلاوير وشركة عضو في شبكة كي بي إم جي من الشركات الأعضاء المستقلة التابعة لشركة كي بي إم جي الدولية التعاونية كي بي إم جي إنترناشيونال، وهي كيان سويسري. جميع الحقوق محفوظة. فلاش أليرت هو منشور لخدمات التنقل العالمي لشركة كمغ لبس واشنطن ناتيونال الممارسات الضريبية شعار كمغ واسمها هي علامات تجارية لشركة كمغ إنترناشونال كمغ إنترناشونال هي تعاونية سويسرية تعمل ككيان تنسيقي لشبكة من الشركات الأعضاء المستقلة كمغ إنترناشونال لا تقدم أي مراجعة أو خدمات عملاء أخرى تقدم هذه الخدمات فقط من قبل الشركات الأعضاء في المناطق الجغرافية ذات الصلة كمغ إنترناشونال والشركات التابعة لها هي كيانات متميزة ومنفصلة قانونيا وهي ليست واردة في هذه الوثيقة يجب أن تفسر على أنها تضع هذه الكيانات في علاقة الوالدين أو الشركات التابعة أو الوكلاء أو الشركاء أو الشركات المشتركة لا يوجد أي شركة عضو لديها أي سلطة الفعلية، الظاهرة، ضمنية أو خلاف ذلك إلزام أو ربط شركة كمغ إنترناشونال أو أي شركة عضو بأي شكل من الأشكال المعلومات الواردة في هذه الوثيقة ذات طبيعة عامة وليس المقصود بها معالجة ظروف أي فرد أو كيان معين على الرغم من أننا نسعى لتوفير معلومات دقيقة وفي الوقت المناسب، لا يمكن أن يكون هناك ضمان أن هذه المعلومات دقيقة اعتبارا من تاريخ استلامها أو أنها سوف تستمر في أن تكون دقيقة في المستقبل لا ينبغي لأحد أن يتصرف على هذه المعلومات دون المشورة المهنية المناسبة بعد دراسة شاملة للحالة معينة. تواصل معنا. توست بلومبرغ بنا عرضت شركة بريمير إنترناشونال ضرائب دولية للأخبار والتوجيهات للتنقل في شبكات المعاهدات الضريبية المعقدة وأنظمة الأعمال التجارية. وقد فاجأ مهنيو الضرائب الدولية في أواخر عام 2011 عندما أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية أنه يتعين الإبلاغ عن التعويضات الأجنبية المؤجلة وخطط المعاشات التقاعدية الأجنبية على النموذج الجديد 8938 بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة، إلى جانب الاستثمار الأجنبي األصول التي استهدف قانون قانون االمتثال الضريبي للحسابات األجنبية لعام 2010 جاء هذا اإلعالن في شكل مسودة تعليمات إلى النموذج رقم 8938 الذي تم إصداره ألول مرة في سبتمبر 2011 1 وتم تأكيده لاحقا في التعليمات النهائية الصادرة في نوفمبر 2011 2 و في اللوائح المؤقتة الصادرة في كانون الأول / ديسمبر 2011 3 تطرقت الأنباء إلى موجة من النشاط بين المهنيين الضريبيين لتحديد أنواع الخطط الأجنبية التي يتعين الإبلاغ عنها وكيفية تقييم حقوق الأفراد في تلك الخطط لأغراض الإبلاغ عن النموذج 8938 . وعلى الرغم من أنه من الواضح أن من الضروري بالنسبة لكثير من دافعي الضرائب تحديد الحدود الدقيقة للقاعدة الجديدة وكذلك كيفية تقييم حقوق مشاركتهم، سيناقش هذا التعليق المزيد من القضايا الأساسية - وتحديدا مدى ملاءمة المطالبة بالإبلاغ عن هذه الخطط على الإطلاق لغة النظام الأساسي نفسه، وبموجب التاريخ التشريعي المعمول به سوف يناقش تعليق لاحق تفاصيل هذه الحكم الجديد كما هو منصوص عليه من قبل مصلحة الضرائب حتى الآن، وكما سيتم توضيحها في الأشهر المقبلة. وكما لوحظ في هذا الكاتب التعليق السابق على هذا الموضوع، 4 6038D تم سن كجزء من استجابة الكونغرس لدعاية عالية سلسلة من الأحداث التي ساعدت فيها العديد من المؤسسات المالية الأجنبية أصحاب الولايات المتحدة للأوراق المالية لتخفيض أو تجنب ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية على الدخل من تلك الأوراق المالية من خلال الاحتفاظ بها في حسابات الحجز في الخارج اختار الكونغرس للتعامل مع هذه المشكلة من اتجاهين - أولا، بفرض 30 ضريبة محتملة جديدة من الولايات المتحدة على الدخل من الأوراق المالية الأمريكية بما في ذلك العائدات الإجمالية من بيع تلك الأوراق المالية التي تحتفظ بها مؤسسة مالية أجنبية لصالح أي من الولايات المتحدة أو العملاء الأجانب، 5 وثانيا، بفرض تحت 6038D متطلبات الإبلاغ عن المعلومات السنوية المدعومة وذلك بفرض عقوبات صارمة على بعض الأفراد الأمريكيين الذين يمتلكون أوراق مالية أمريكية أو أجنبية من خلال حساب وساطة أجنبي أو ما شابه ذلك حساب الإيداع الاحتياطي 6. قواعد الإبلاغ 6038D الجديدة سارية المفعول بالنسبة لمعظم الأفراد في الولايات المتحدة بدءا من عام 2011 الخاضع للضريبة العام فرد أوس عموما، يجب على مواطن أمريكي أو أجنبي 7701 ب المقيم تقديم نموذج 8938 كمرفق لنموذجه لعام 2011 ضريبة الدخل الاتحادية 1040 إذا كان يمتلك مصلحة في واحد أو أكثر من الأصول المالية الأجنبية المحددة سلفا تتجاوز قيمتها الإجمالية مبلغ العتبة في آخر يوم من السنة أو مبلغ الحد الأدنى في أي وقت خلال السنة شخص أمريكي غير متزوج يعيش في الولايات المتحدة يجب أن تقدم استمارة 8938 إذا كانت قيمة سففاس له أكثر من 50،000 في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 75،000 في أي وقت خلال السنة، ولكن تطبق عتبات أعلى لفئات أخرى من الأفراد على أساس الحالة الزوجية، وعما إذا كان الفرد يعيش في الولايات المتحدة أو في الخارج يمكن فرض عقوبات صارمة لعدم تقديم النموذج أو عدم تقديم نموذج دقيق، بالإضافة إلى تمديد النظام الأساسي للحد نس لمصلحة الضرائب لمراجعة التدقيق وفرض ضرائب الدخل 7. من المحتمل أن تتأثر الفئات العديدة من الأفراد الأمريكيين الذين لن يكونوا مطالبين بخلاف ذلك بتقديم الاستمارة 8938 - التي ربما تكون بعشرات الآلاف - بالمتطلبات الجديدة للإبلاغ عن التأجيل الأجنبي والتعويضات وحقوق التقاعد الأجنبية الأفراد الأمريكيين العاملين في الخارج لأرباب العمل الأجانب سواء كانت الشركات الأجنبية التابعة للشركات الأمريكية أو الشركات الأجنبية الخاضعة لسيطرة أجنبية قد يطلب منها الإبلاغ عن التعويضات المؤجلة سواء المكتسبة وغير المستثمرة التي وعد بها أصحاب العمل الأجانب أو تنحى جانبا منفصلا ، وبقدر ما يحصلون على حقوق معاش تقاعدي بموجب القانون الأجنبي أو يشاركون في خيار الأسهم الأجنبية أو خطط مماثلة، قد يطلب منهم أيضا الإبلاغ عن هذه البنود 8 الأفراد الأمريكيين العاملين في الولايات المتحدة - الأجانب المقيمين أساسا الذين لديهم تم نقلهم من الخارج للعمل في الولايات المتحدة - قد تكون هناك حاجة أيضا للإبلاغ عن مشاركتهم في ص خطط تعويضات مؤجلة عادة فيما يتعلق بالخدمات المقدمة قبل انتقالها إلى الولايات المتحدة وخيارات الأسهم الأجنبية أو خطط مماثلة، فضلا عن الحقوق المستحقة بموجب خطط المعاشات التقاعدية الأجنبية التي يحتفظ بها أصحاب العمل الأجانب الذين أرسلوها إلى الولايات المتحدة الدول نظرا للنطاق الواسع للمتطلبات الجديدة للإبلاغ في النموذج 8938 لجميع هذه الفئات من الأفراد، فمن المناسب دراسة الأساس القانوني لهذه المتطلبات. ويقسم القسم 6038 دال (ب) في الواقع الفصائل المالية إلى فئتين 1 جميع الأصول المحتفظ بها في حساب مالي أجنبي بالمعنى المقصود في الأصول 6038D ب 1 و 2 التي لا يتم الاحتفاظ بها في أي حساب مالي أمريكي أو أجنبي ولكن لها نوع من العلاقة الخارجية كما هو محدد في 6038D b 2 الفئات الثلاث المذكورة في 6038D b 2 هي A أي مخزون أو ضمان صادر عن شخص غير مقيم من الفئة "ب" أو أي أداة مالية أو عقد يحتفظ به للاستثمار الذي لديه جهة إصدار أو طرف مقابل، إبن و C أي مصلحة في كيان أجنبي بالمعنى الصادر في عام 1473 هكذا، إذا كان يجب الإبلاغ عن حقوق الفرد الأمريكي في خطة تعويض أجنبي مؤجلة أو خطة معاشات أجنبية في النموذج 8938، يجب أن تقع ضمن واحد أو أكثر من هذه الفئات الثلاث 9. لا يبدو أن اللوائح المؤقتة لمصلحة الضرائب تعامل التعويض المؤجل أو حقوق المعاش كمخزون أو ضمان أو كأداة مالية أو عقد محتفظ به للاستثمار بالمعنى المقصود في 6038D ب 2 أ أو ب بدلا من ذلك، فإنهم يعاملون هذه الحقوق على ما يبدو مصلحة في منشأة أجنبية بالمعنى المقصود في 6038D ب 2 ج، لأنها تناقش في فقرة بعنوان "الاهتمامات في العقارات وخطط المعاشات التقاعدية وخطط التعويض المؤجل 10 ما يثير الفضول هو أن هذه الفقرة الخاصة في اللوائح لا تتناول سوى وقضايا التقييم، وشروط التعويض المؤجل وخطط المعاشات التقاعدية الأجنبية لم يرد ذكرها في قائمة الغسيل من سففاس المنصوص عليها في مكان آخر في اللوائح 11 حتى لو تأجيل فإن التعويضات الحمراء وحقوق المعاشات التقاعدية تعتبر مصالح في كيان أجنبي بالمعنى المقصود في 6038D ب 2 ج، غير أن اللوائح في مكان آخر تنص على أنه لا يصنف أي مصلحة في كيان أجنبي إلا كمؤسسة مالية أجنبية إذا كانت محتفظ بها للاستثمار 12 هذا إلا أن شرطا إضافيا لا يدرج في النظام الأساسي، ولكن نظرا لأن من متطلبات الأنظمة، كمسألة عتبة، يمكن التشكيك في ما إذا كانت التعويضات المؤجلة، أو حتى حقوق المعاش التقاعدي الفردية، محتفظ بها للاستثمار 13- إذا كان صحيحا أن مصلحة الضرائب الأمريكية تقوم بتصنيف كل من التعويض المؤجل وحقوق المعاشات التقاعدية على أنها مصالح في كيان أجنبي يتجاهل في الوقت الراهن القاعدة الإضافية في اللوائح التي يجب أن يحتفظ بها هذا البند للاستثمار، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو ما إذا كان هذا التصنيف مناسبا القسم 6038D ب 2 C يتضمن تعريف مصطلح الكيان الأجنبي الذي هو في 1473 5، الذي ينص على أن مصطلح الكيان الأجنبي يعني أي كيان ليس من الولايات المتحدة لكل ابن على الرغم من أن مصطلح الولايات المتحدة شخص يعرف بالتفصيل في 7701 و 30، 14 7701 أ لا يعرف مصطلح الكيان لا شيء من لوائح فاتكا مفيد على هذه النتيجة، لأن اللوائح 6038D تشير ببساطة إلى اللوائح 1473 5، التي مجرد كرر لغة 1473 5 نفسها 15 وهكذا، في حين أن خطة التعويض المؤجلة الأجنبية وخطة المعاشات الأجنبية على الأرجح لن تصنف على أنها أشخاص الولايات المتحدة، فإنه لا يزال يتعين تحديد ما إذا كانت الكيانات لأن مصطلح الكيان لم يتم تعريف عموما لفيدرالية أغراض الضرائب في 7701 أ، واللوائح في كل من 6038D ب 2 C و 1473 5 على ما يبدو ترك تفسير هذا المصطلح إلى الحس السليم. إذا كان أحد يأخذ نهج الحس السليم، والتفسير المؤقت جدا من مصطلح الكيان قد يكون أي شيء له وضع قانوني قانوني من تلقاء نفسه بموجب القانون الأمريكي أو الأجنبي في هذا الصدد، فإن مصطلح الشخص كما هو محدد في 7701 أ 1 قد تقدم بعض التوجيه وهكذا، 7701 أ 1 تنص على أن تير (م) على أنه يعني الفرد أو الثقة أو التركة أو الشراكة أو الجمعية أو الشركة أو المؤسسة، على الرغم من أن نهج الحس السليم من الواضح أنه لا يعامل الفرد ككيان، ومن المحتمل أن يشمل مصطلح الكيان بعض الأحكام القانونية الأخرى الأشخاص الذين لم يرد ذكرهم في 7701 أ 1، مثل الحكومات الأجنبية وبتطبيق هذه القاعدة العامة، من المحتمل أن تصنف خطة المعاشات الأجنبية ككيان إذا تم الاحتفاظ بها في شكل ثقة كما هو الحال في معظم الولايات القضائية للقانون العام أو في شكل مؤسسة أو مؤسسة منفصلة عن صاحب العمل الذي أنشأها كما هو الحال في العديد من الولايات القضائية للقانون المدني ومع ذلك، فإن خطة المعاشات التقاعدية الأجنبية التي يتم الاحتفاظ بها كخطة استحقاق الكتب على دفاتر صاحب العمل نفسه كما هو الحال في فإن بعض البلدان الأجنبية 16 لا تصنف عادة على أنها كيان منفصل عن صاحب العمل، على الرغم من أنه ربما يمكن القول في هذه الحالة بأن للموظف مصلحة في التجمع ومع ذلك، فإن لوائح مصلحة الضرائب على ما يبدو تعالج جميع أنواع خطط المعاشات التقاعدية الأجنبية التي يفترض أنها تشمل خطط استحقاق الكتب ككيانات في حد ذاتها، وليست جزءا لا يتجزأ من أصحاب العمل الذين يحتفظون بها - على الرغم من أن لا شيء من هذا هو واضح في اللوائح. في حالة خطط التعويض المؤجلة - سواء خطط إرجاء الراتب الكلاسيكية، خطط التقاعد غير الممولة التقاعد، أو أي نوع من خطة تعويض الأسهم القائمة على الأسهم خطة خيار الأسهم الكلاسيكية، وخطط مع حقوق تقدير الأسهم ، أو خطط وحدات المخزون المحدودة 17 - سيكون من غير المعتاد للغاية أن تصنف الخطة نفسها ككيان قانوني منفصل عن صاحب العمل بموجب قانون أمريكي أو أجنبي ومع ذلك، فمن الممكن أن تقوم مصلحة الضرائب بنشر توضيح لها واللوائح في وقت ما في المستقبل القريب، وشرح أنه عندما يشارك فرد في خطة تعويض أجنبي مؤجلة، فإن الكيان الأجنبي الذي له مصلحة هو أتوا لیس صاحب العمل الأجنبي، ولیس الخطة نفسھا إذا کانت مصلحة الضرائب قد فعلت ذلك، یبدو أن ھناك اعتراضین علی ھذا التفسیر أولا، تنص اللوائح علی أن الأصل الذي یحتفظ بھ للاستخدام في التجارة أو الأعمال معفی من الإبلاغ (18)، ويمكن تقديم حجة قوية بأن الحق التعاقدي الواجب دفعه هو جزء من التجارة أو العمل الفردي بصفته موظفا لدى صاحب العمل. 19 ثانيا، إذا كان حق الموظف في الحصول على تعويض مؤجل من صاحب العمل يشكل أي مصلحة في كيان أجنبي، ينبغي أن تتضمن اللوائح جميع أنواع حقوق التعاقد الأخرى التي يكون لدى الموظف ضد صاحب العمل - على سبيل المثال، المطالبات المتعلقة بسداد المصروفات التجارية بموجب خطة غير خاضعة للمساءلة مطالبات بسداد المصاريف الطبية في إطار حساب ذاتي، تطالب الخطة الطبية لصاحب العمل المؤمن عليه بدفع راتب متأخر لم يدفع بعد بسبب الصعوبات المالية لصاحب العمل أو مطالباته بالمكافأة التي أعلن عنها ب ولكن ليس من الممكن أن تدفع لنفس السبب 20 لا يوجد أي مبرر واضح لتخصيص حقوق التعويض المؤجلة. إذا كان من الصحيح أن لوائح مصلحة الضرائب على أرض مهززة للغاية فيما يتعلق بالخطط الأجنبية المؤجلة التعويض على الرغم من ربما ليس بالنسبة لمعظم الأجانب وخطط المعاشات التقاعدية والتاريخ التشريعي من 6038D لا يساعد موقف مصلحة الضرائب في تقرير اللجنة المشتركة عن 6038D أساسا الببغاوات اللغة القانونية، وليس هناك أي إشارة على الإطلاق أن حقوق العقد للموظف من أي نوع سواء للحصول على تعويض مؤجل، للمعاشات التقاعدية، أو من أجل بنود أخرى ينبغي تصنيفها على أنها سفاس في هذا الصدد، فإنه من المفيد مقارنة القواعد الجديدة لمكافحة الاغتراب من 877A، التي سنت في عام 2008 والتي تحتوي على أحكام مفصلة بشأن التعويض المؤجل 21 لا 6038D ولا تاريخها التشريعي يحتوي على أي ذكر من أي نوع من التعويض المؤجل من وجهة نظر السياسة الضريبية، وعلاوة على ذلك، يجب أن يكون موضع تساؤل سواء ل يجب أن تكون هناك حاجة إلى الإبلاغ 8938 بالنسبة لبنود التعويض المؤجل الأجنبي التي سيتم إبلاغها في نهاية المطاف إلى مصلحة الضرائب الأمريكية في الاستمارة W-2 22. ومع ذلك، لأن تصعيد التحدي القانوني ضد لوائح مصلحة الضرائب يمكن أن يكون مكلفا للغاية ويستغرق وقتا طويلا لأي فرد ، فمن المشكوك فيه ما إذا كان هناك تحد فعال للمحكمة سوف يحدث على الإطلاق - خاصة لأن التكلفة المقارنة لمجرد الامتثال للوائح أقل من ذلك بكثير 23 حتى لو حدث مثل هذا التحدي، الكونغرس قد تعديل جيدا 6038D بناء على طلب من مصلحة الضرائب إلى توضيح أن حقوق التعويض المؤجلة مطلوبة للإبلاغ عنها. وقد أخذ صاحب البلاغ التعليق السابق على النموذج 8938 24 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لمهمة عدم إعطاء توجيهات أكثر اكتمالا بشأن متطلبات النموذج 8938 للأفراد الذين يحملون أوراق مالية في أي من حسابات الوساطة الأمريكية أو الأجنبية في 29 فبراير 2012، أصدرت مصلحة الضرائب مجموعة من الأسئلة الشائعة الأسئلة الشائعة التي تعتمد على نحو فعال التوصيات التي تم تضمينها في t قبعة التعليق. بالإضافة إلى التعليمات إلى نموذج 8938، يجب استشارة هذه الأسئلة الشائعة من قبل أي فرد قد يكون مطلوبا من إكمال النموذج 8938 نأمل أن تقوم مصلحة الضرائب ببذل جهد لنشر هذه الأسئلة الشائعة على أوسع نطاق ممكن. هذا التعليق أيضا سوف تظهر في أبريل 2012 من مجلة إدارة الضرائب الدولية لمزيد من المعلومات، في محافظ إدارة الضرائب، انظر بلوم، كانيل، هستر، و O كونور، 947 تم متطلبات الإبلاغ بموجب قانون المعاملات الدولية، وفي سلسلة ممارسة الضرائب، انظر 7170، متطلبات الحجب والتقارير الدولية .1 مسودة التعليمات الخاصة بالنموذج 8938 بتاريخ 28 سبتمبر 2011 في الصفحة 5 تقييم الفوائد في العقارات وخطط المعاشات التقاعدية وخطط التعويض المؤجلة. تتوافر جميع االطروحات الخاصة ب بلومبرغ بن على الترتيب الدائم، مما يضمن لك دائما الحصول على الطبعة الأكثر حداثة من الكتاب أو ملحق للعنوان الذي أمرت من قسم الكتاب بلومبرغ بنا ق في أقرب وقت ملحق جديد أو إديتي يتم نشرها سنويا على العنوان الذي اشتريته سابقا وطلبت أن توضع على أمر دائم، ونحن سوف السفينة لك لمراجعة لمدة 30 يوما دون أي التزام خلال هذه الفترة، يمكنك إما شرف الفاتورة والحصول على 5 خصم بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد تكون مؤهلة للحصول على قبالة ثم السعر الحالي من التحديث، بالإضافة إلى الشحن والمناولة أو ب عودة الكتاب ق، وفي هذه الحالة، سيتم إلغاء فاتورتك عند استلام الكتاب ق اتصل بنا ل و أوبس التسمية المدفوعة مسبقا لعودتك انها بسيطة وسهلة كما أن الأهم من ذلك، أوامر دائمة يعني أنك لن داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تعول على و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا في 1 800 960 1220 أو عن طريق إرسال بريد إلكتروني to. Put لي على وضعية الوقوف في 5 خصم من قائمة الأسعار من جميع التحديثات المستقبلية، بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد الجودة للرجوع إليها في غضون 30 يوما. تخبرني عندما التحديثات هي أفايلابل e لن يتم إنشاء أي ترتيب دائم. يتوفر تقرير بلومبرغ بنا على الترتيب الدائم الذي يضمن حصولك على أحدث إصدار يتم تحديث هذا التقرير سنويا وسنرسل إليك أحدث إصدار بعد نشره من خلال الاشتراك في الوقوف النظام سيكون لديك ما يدعو للقلق في الوقت المناسب من المعلومات التي تحتاج إليها، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1 800 372 1033، الخيار 5، أو عن طريق ارسال بريد الكتروني الى..Notify لي عندما الإصدارات الجديدة المتاحة سيتم إنشاء أي أمر واقفا. ديسمبر 15، 2014. وقد تم توفير مزيد من التوجيه فقط من قبل مصلحة الضرائب في شكل وضع لوائح الخزانة النهائية لأولئك الأفراد الذين يطلب منهم الإبلاغ عن المصالح في ما يسمى أجنبي محدد الأصول المالية سفا على النموذج 8938 صدرت اللوائح النهائية يوم الخميس 11 ديسمبر تد 9706 اللوائح وضع اللمسات الأخيرة اللوائح المؤقتة الصادرة في عام 2011 تد 9567، إجراء بعض التغييرات، والتي هي الفرعية جكت من هذا بلوق وظيفة. كما يعلم العديد من القراء على علم من هذه بلوق بالفعل، بدأ شرط إرجاع المعلومات المعلومات الجديدة للسنة الضريبية 2011 للأفراد الذين لديهم أي مصلحة في ما يسمى الأصول المالية الأجنبية المحددة عودة المعلومات على نموذج 8938 مطلوب ل إذا كان دافعي الضرائب ليس ملزما بتقديم إعفاء ضريبي اتحادي لسنة ضريبية، لا يطلب من الشخص تقديم استمارة 8938 لهذا العام الضريبي المحدد. يجب أن يكون نموذج الملف 8938.Assuming يتم الوفاء عتبة الدولار عن القيمة الإجمالية لل سففا خلال السنة الضريبية، ما يلي يسمى الأفراد المحددة يجب تقديم نموذج 8938.A مواطن أمريكي يبدو بسيطا بما فيه الكفاية، ولكن الذي يمكن أن يكون مواطن أمريكي قد مفاجأة لك. الأجنبي المقيم من الولايات المتحدة الأمريكية لأي جزء من السنة الضريبية وهذا يعني أن الفرد يلبي إما ما يسمى اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار حضور كبير اقرأ عن هذه الاختبارات هنا وهنا. أ ن أجنبي أجنبي الذي يجعل الانتخابات لتكون ترييا تيد كأجنبي مقيم لأغراض تقديم عائد ضريبة دخل مشترك. الأجانب غير المقيمين الذين يعيشون بحسن نية في ساموا الأمريكية أو بورتوريكو. يصبح التزامي إلزاميا عندما يتم تجاوز عتبات معينة من الدولار في القيمة السوقية العادلة الإجمالية ل سففا خلال السنة الضريبية تعتمد العتبات على حالة إيداع واحدة وما إذا كان الفرد المحدد يعيش في الخارج أو في الولايات المتحدة. ويحق لمصلحة الضرائب الأمريكية تحديد مبالغ عتبة أعلى للدولار تحدد العتبات الحالية أدناه. وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الولايات المتحدة عتبات القيمة الإجمالية لل سففاز. واحد دافعي الضرائب ودافعي الضرائب المتزوجين تقديم كل على حدة 50،000 في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 75،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية. المكلفين دافعي إيداع تقديم بالاشتراك 100،000 في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 150،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية. لمكلفي الضرائب الذين يعيشون في الخارج، والعتبات هي. واحد دافعي الضرائب ودافعي الضرائب المتزوجين تقديم على حدة 200،000 في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 300،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية و. دافعي الضرائب المودعة تقديم بالاشتراك 400،000 في اليوم الأخير من السنة أو 600،000 في أي وقت خلال العام. ما هو محدد الأصول المالية الأجنبية. A سففا يتضمن حسابا المالية التي تحتفظ بها مؤسسة مالية أجنبية إيغا غير الحساب المصرفي أو حساب تداول الأسهم وبعض الأصول المالية الأجنبية الأخرى التي لا يتم الاحتفاظ بها في حساب في مؤسسة مالية مثل الأوراق المالية أو الأوراق المالية أو أي مصالح أخرى في كيان غير أمريكي مثل الوحدات في المصالح الصناديق الاستثمارية الأجنبية في األوراق المالية األجنبية والممتلكات األجنبية مصالح الشراكة األجنبية يتضمن هذا البند سندات أو سندات أو سندات دين أو ديون أخرى صادرة عن شخص أجنبي مقايضات أسعار الفائدة والعملات باإلضافة إلى اتفاقيات أخرى مع طرف أجنبي مثل عقود التأمين على الحياة األجنبية. معفاة مثل مصلحة في الضمان الاجتماعي أو التأمين الاجتماعي أو أي برنامج مماثل من حكومة أجنبية من ناحية أخرى، (د) للإبلاغ عن الاستمارة 8938، فإن اهتمامها بخطة استحقاقات الموظفين من غير الولايات المتحدة يمكن أن يشمل ذلك خطط المعاشات التقاعدية الأجنبية وتعويضات الأسهم، وخطط التعويض المؤجل، وجوائز الأسهم، وخيارات الأسهم وما شابه ذلك. وتبقى الأسئلة المتعلقة بالمعايير الدقيقة على النحو التالي: إلى ما يشكل سففا كما أصدرت مصلحة الضرائب أيضا بعض الأسئلة والأجوبة الأساسية بشأن نموذج 8938 تعليمات النموذج 8938 هي أيضا مفيدة جدا. إي التوضيحات غنيفيكانت التي أدلى بها لوائح الخزانة النهائية. نظم الخزانة النهائية تحتوي على العديد من التغييرات الجديرة بالملاحظة على اللوائح المؤقتة صدر في عام 2011، وقدم بعض التوضيحات بعض البنود الهامة تلخص أدناه. الملكية المملوكة بالكامل. الأنظمة النهائية توضح أنه عندما يكون أصحاب مشترك من سفا غير متزوجين، يجب على كل من أصحابها المشتركة تشمل القيمة الكاملة للأصل بدلا من فقط قيمة اهتمام الشخص المحدد في الأصل لتحديد ما إذا كانت القيمة الإجمالية لمثل هذا النوع من الأفراد محددة كما يتجاوز حدود الإبلاغ المعمول بها بالإضافة إلى ذلك، يجب على كل مالك مشترك أن يبلغ عن القيمة الكاملة للأصل في نموذجه 8938. وتنص تعليمات النموذج 8938 على أنه عندما يكون كلا الزوجين أفراد محددين ولكل ملف إفادة ضريبية منفصلة، يجب على الأفراد أن يدرجوا فقط نصف قيمة الأصل المشترك مع الزوج من أجل تحديد القيمة الإجمالية لجميع الأموال مقابل القيمة المضافة لتحديد عتبة الإبلاغ. توضح اللوائح النهائية أنه عندما يتزوج الملاك المشتركون ولكنهم يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة لكل منهم يجب على المالك المشترك ل سفا الإفصاح عن القيمة الكاملة للأصل بدلا من قيمة مصلحة الشخص المحدد في الأصل على النموذج 8938، حتى لو كان كلا الزوجين من الأفراد المحددين وعلى الرغم من أن نصف فقط من يتم أخذ قيمة األصل بعين االعتبار عند تحديد عتبات اإلبالغ السارية. آمل أن تتطرق اللوائح النهائية إلى مسألة مالكي المرشحين ل سففاس ولكن هذه المسألة لم يتم تغطيتها. استثناء لدافعي الضرائب المقيمين المزدوجين. استثناء من تقديم النموذج 8938 منصوص عليه في اللوائح النهائية لبعض دافعي الضرائب المقيمين المزدوجين من أجل التأهل للاستثناء، يجب على هؤلاء الأفراد أن يدعيوا أنهم يخضعون للضريبة كمقيمين في شريك المعاهدة 1040NR، الولايات المتحدة غير المقيم ضريبة الدخل الغريبة عودة وإرفاق نموذج 8833، القائم على معاهدة الإفصاح عن موقف العودة بموجب القسم 6114 أو 7701 ب. كما توضح اللوائح النهائية أن دافعي الضرائب الذين يملكون ما يسمى الكيانات تجاهل يجب أن تشمل القيمة من أي أصول محتفظ بها من قبل الكيانات لتحديد ما إذا كانت تستوفي عتبة إيداع سففا، وإذا كانت تستوفي الحد الأدنى، لتحديد المبلغ الذي يجب أن تبلغ عنه في النموذج 8938 عادة، الكيان المتجاهل هو مالك واحد أوس ليك أو كيان أجنبي يملكه شخص واحد يجعل ما يسمى الاختيار الاختيار مربع لمعالجة تلك الكيان الأجنبي كما تجاهلها في هذه الحالات، يجب على دافعي الضرائب التعامل مع الأصول تملك د من قبل الكيان الذي يملكه مباشرة لأغراض قواعد سففا. كما أوضحت اللوائح النهائية أن دافعي الضرائب المدرجة على نموذج مشترك 5471، عودة المعلومات من الأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق ببعض الشركات الأجنبية أو نموذج 8865، عودة الأشخاص الأمريكيين With Respect to Certain Foreign Partnerships who notify the IRS of the joint filing will not be required to file Form 8938 However, the final rules do not exempt filers of FinCEN Form 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts FBAR , from filing Form 8938 because the forms serve different purposes. The final regulations rejected commentators suggestions that Form 8854, Initial and Annual Expatriation Statement be added to the list of forms in Treasury Regulation 1 6038D-7 a intended to relieve duplicative reporting The Treasury Department and IRS considered the nature of the information collected on Form 8854 and concluded that requiring Form 8938 would not duplicate the information currently being reporte d on Form 8854 Further, Treasury and IRS stated that filing of Form 8938 is expected to substantially enhance IRS compliance programs with respect to Form 8854 filers. Foreign Currency Conversions. The final regulations clarify that the US Treasury Department s Bureau of the Fiscal Service foreign currency exchange rate is to be used to convert the value of a SFFA into US dollars for purposes of determining both the aggregate value of SFFAs in which a specified person has an interest and for determining the value of the SFFA The 2014 rates can be found here If no conversion rate is available at the Bureau of the Fiscal Service for a particular currency, another publicly available foreign currency exchange rate may be used provided the source of the foreign currency exchange rate is disclosed on Form 8938 The final regulations change the temporary regulations by amending the foreign currency conversion rules to permit a taxpayer to rely on a foreign currency conversion shown on a periodic financial account statement Specifically, the taxpayer may rely upon periodic account statements that are provided at least annually by or on behalf of a financial institution maintaining an account, including the foreign currency conversion reflected in those statements, to determine the financial account s maximum value unless the specified person has actual knowledge, or reason to know based on readily accessible information, that the statements do not reflect a reasonable estimate of the maximum account value during the taxable year. SFFAs Include Retirement and Pension Accounts and Certain Non-retirement Savings Accounts. The regulations clarify that for tax years beginning after December 12, 2014, retirement and pension accounts, non-retirement savings accounts, and accounts satisfying conditions similar to those described in the FATCA Treasury Regulations Treas Reg 1 1471-5 b 2 i that are excluded from the definition of a financial account under a Model 1 or a Model 2 IGA are inc luded in the definition of a financial account for purposes of determining SFFAs reportable on Form 8938.This post updated on January 16 2015, to reflect the US Treasury Department s Bureau of the Fiscal Service foreign currency exchange rate for 2014.Follow me on Twitter VLJeker.